国产色婷婷一区二区三区竹菊影视,视频一区二四三区四区,天天综合网中文字幕天天直播,免费无码又爽又高潮视频A

營改增以來,建筑行業(yè)相關(guān)稅務(wù)問題是稅企雙方最關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn),鑒于建筑行業(yè)的特殊性,納稅人目前最關(guān)注的是總分包工程業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理,會(huì)計(jì)上按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》進(jìn)行處理,而稅務(wù)處理有何新變化?本文將結(jié)合案例分析。

　　營業(yè)稅時(shí)代?！稜I業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。即差額納稅,稅率為3%?？偝邪藢?duì)分包不負(fù)有法定扣繳義務(wù),由分包方自行繳納。

　　增值稅時(shí)代。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)),建筑業(yè)采用簡易計(jì)稅,可扣除分包差額計(jì)稅,一般計(jì)稅時(shí)應(yīng)全額納稅,但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。簡易計(jì)稅平移了營業(yè)稅的差額納稅政策。具體如下表:

　　案例:山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元的工程項(xiàng)目,并把其中300萬元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為1000萬元。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元。

　　甲公司總包人會(huì)計(jì)處理:(單位:萬元,下同)

　　(1)完成合同成本:

　　借:工程施工——合同成本 500

　　貸:原材料等 500

　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款,產(chǎn)生納稅義務(wù)。

　　(2)收到總承包款:

　　借:銀行存款 1000

　　貸:工程結(jié)算 970.88

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 29.12

　　(3)分包工程結(jié)算:

　　借:工程施工——合同成本 291.26

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74

　　貸:應(yīng)付賬款——乙公司 300

　　(4)全額支付分包工程款時(shí):

　　借:應(yīng)付賬款——乙公司 300

　　貸:銀行存款 300

　　(5)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用:

　　借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26

　　工程施工——合同毛利 179.62

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 970.88

　　(6)工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平:

　　借:工程結(jié)算 970.88

　　貸:工程施工——合同成本 791.26

　　——合同毛利 179.62

　　向項(xiàng)目所在地國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.38

　　貸:銀行存款 20.38

　　差額計(jì)稅:建筑施工采用簡易計(jì)稅方法時(shí),發(fā)票開具采用差額計(jì)稅但全額開票,稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970.88(萬元)。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。簡易計(jì)稅的情況下,一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元)。

　　另外,對(duì)于簡易征收的老項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)通過網(wǎng)上填報(bào)(上傳資料)或遞交書面資料等方式向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。